Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года должна быть представлена налоговикам не позднее 25.10.2018. Мы разработали пошаговую инструкцию с примерами заполнения основных разделов, которые станут для вас наглядным пособием в оформлении одного из самых трудоемких налоговых отчетов.
Базовый состав декларации
Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ 7-3/558, последние изменения внесены в него 20.12.2016. Этим же нормативным актом разработана инструкция по его формированию.
Отчет состоит из 12 разделов. Использовать упрощенный вариант, состоящий из титула и раздела 1 с прочерками, можно в следующих случаях:
- если в периоде формирования отчета у предприятия отсутствовала деятельность;
- в компании не было операций, попадающих под обложение НДС;
- на территории России деятельность отчитывающегося предприятия отсутствовала;
- производственный цикл на изготовление товара - более полугода;
- отчитывающийся субъект применяет спецрежимы налогообложения.
Назначение разделов декларации
В таблице ниже собраны обобщающие сведения по всем модулям декларации, а также условия, при которых их нужно заполнять.
| Раздел декларации по НДС | Содержание раздела |
| Титул | Общая информация об отчитывающемся лице |
| 1 | НДС к уплате по данным налогоплательщика |
| 2 | НДС налогового агента |
| 3 | Расчет НДС к уплате |
| 4 | Расчет НДС по ставке 0% при наличии подтверждающих документов |
| 5 | Расчет вычетов по операциям, обоснованность нулевой ставки по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена) |
| 6 | Расчет НДС по операциям, обоснованность нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждена |
| 7 | Необлагаемые НДС операции |
| 8 | Сведения из книги покупок |
| 9 | Сведения из книги продаж |
| 10 | Сведения из журнала выданных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции |
| 11 | Сведения из журнала полученных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции |
| 12 | Сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС |
К разделам 3, 8, 9 отчета дополнительно предусмотрены приложения.
Пример заполнения декларации для ООО «Гофротара»
В качестве образца рассмотрим операции организации ООО «Гофротара», которая занимается производством гофрокартона, и узнаем, как они отразятся в декларации НДС.
Исходные данные следующие:
- в 3 квартале реализовано продукции на сумму 2 714 000 рублей с учетом НДС (ставка 18%);
- товар отгружен одному покупателю;
- приобретено сырье у поставщика на сумму 980 000 рублей (в т. ч. НДС 18%);
- получен аванс на сумму 2 500 000 рублей за товары, облагаемые по ставке 18%,
- в предыдущем квартале был начислен НДС с авансов в сумме 302 000 руб.
Титульный лист
Для заполнения титульника в верхней его части следует указать ИНН и КПП компании, которые будут дублироваться на каждой последующей странице. Предприниматели КПП не указывают. Во всех незаполненных ячейках должны стоять прочерки.
- В поле «номер корректировки» для первой подачи отчета указывают «0», при сдаче уточненки (если в ней есть необходимость) укажите «1», «2» и т. д. (в зависимости от того, сколько раз будут сдаваться корректирующие декларации).
- Код налогового периода для 3 квартала - 23.
- Укажите отчетный год - 2018.
- 4-хзначный код налогового органа: первые 2 цифры - это код региона, оставшиеся 2 цифры - код налоговой инспекции.
- Код по месту учета зависит от статуса юрлица и берется из Приложения 3 приказа № ММВ 7-3/558. Поскольку в нашем примере компания является резидентом РФ и не относится к крупным плательщикам, для нее код - 214.
- Название компании без сокращения, пропуская между словами ячейку.
- Шифр экономической деятельности - они утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Заполнение раздела 1
При заполнении этого раздела построчно укажите:
- Поле 010 - территориальный ОКТМО.
- Поле 020 - КБК налога.
- Поле 030 - налог к уплате, рассчитанный в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (для нашего примера в данном поле необходимо проставить прочерк).
- В ячейку 040 проставляем итоги раздела 3.
- Сумму в поле 050 формируют итоговые показатели разделов 3, 4, 5, 6. В нашем примере эти сведения не заполняются, так как возврата НДС из бюджета за 3 квартал не будет.
- Поля 060, 070, 080 необходимо заполнять только компаниям, которые являются участниками инвесттовариществ (для них на титуле в поле по месту учета указывается шифр 227). В нашем примере эти поля прочеркиваются.
Раздел 2 ООО «Гофротара» не заполняет, поскольку не является налоговым агентом.
Заполнение раздела 3
Приступаем к оформлению самой ответственной части декларации: это ключевой раздел для нашего примера. Для заполнения его ячеек берем наши исходные данные:
- В полях 010-040 указываем базу для налогообложения за 3 квартал. В нашем примере реализация продукции была только по ставке 18%, поэтому заполнять следует только поле 010. В остальных ячейках ставим прочерки. Наша налогооблагаемая база - 2 300 000 рублей, НДС 18% с нее - 414 000 рублей.
- В ячейке 070 указываем суммы поступивших авансов за будущие поставки продукции. Как мы помним, на расчетный счет ООО «Гофротара» в 3 квартале поступила предоплата в счет будущих поставок на сумму 2 500 000 руб. НДС с авансов начисляется по расчетной ставке. В нашем случае - 18/118, что составит 381 356 руб.
- В ячейках с 080 по 100 указывают налог, который подлежит восстановлению. У ООО «Гофротара» в 3 квартале таких сумм не было, поэтому прочеркиваем соответствующие клетки.
- В строках 105-109 показывают корректировки реализации. У нас таких сумм тоже нет.
- Ячейки 110 и 115 предназначены для НДС, исчисленного при таможенном декларировании товаров. В нашем примере таких операций не было.
- Итоговую сумму НДС к уплате нужно указать в поле 118. Для нашего примера: 414 000 + 381 356 = 795 356 рублей. Эта же цифра будет стоять итогом в нашей книге продаж за 3 квартал.
Вторая часть раздела 3 заполняется на основании вычетов, подтвержденных документально. При формировании показателей следует руководствоваться ст. 171, 172 НК РФ.
Алгоритм заполнения второй части раздела 3:
- Строки 120-185 заполняются на основании данных из книги покупок. В нашем примере в поле 120 необходимо указать налог, который компания уплатила при покупке сырья - 149 492 руб.
- В поле 170 укажите сумму налога по авансовому НДС, принятому в зачет в 3 квартале, но начисленному в предыдущие периоды. По условиям примера мы принимаем ранее начисленный НДС к зачету - 302 000 руб.
- В поле 190 приводим итоговые суммы НДС, которые взяты к вычету. Сумма строк 120-185 у нас составила 451 492 рубля.
- По строке 200 отражают сумму НДС к уплате, рассчитанную по формуле: стр. 118 – стр. 190 (если эта разность ≥0). Для нашего примера в цифрах это будет выглядеть так: 795 356 – 451 492 = 343 864.
- Если бы разность строк 118 и 90 получилась отрицательной, результат следовало бы указать в поле 210. Это означает, что данная сумма должна быть возвращена из бюджета.
Другие разделы декларации
В ООО «Гофротара» в 3 квартале не было реализации товаров с нулевой ставкой НДС, поэтому заполнять разделы 4-6 не нужно.
В разделе 7 указываются сведения по операциям:
- не облагаемым НДС,
- проведенным за пределами РФ,
- авансы в счет поставки товаров, производство которых характеризуется длительным производственным циклом.
В нашем примере таких операций не проводилось, поэтому данный раздел также пропускаем и переходим к следующему.
Заполнение раздела 8 декларации по НДС
Данный раздел заполняется на основании сведений из книги покупок по полученным в 3 квартале счет-фактурам. На итоговую сумму НДС, указанную в этом налоговом регистре, будет уменьшен налог к уплате.
Построчное заполнение выполняется в следующем порядке:
- Ячейка 001 - все клетки прочеркиваются, поскольку декларация подается впервые. Данное поле необходимо заполнять только в случае уточненного отчета.
- Ячейка 005 - номер операции в книге покупок.
- Ячейка 010 - код вида операции. В нашем примере производилась отгрузка товара, соответствующая коду 01 (Приложение к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/). В книге покупок это графа 2.
- В поле 020 отражается номер счет-фактуры, предъявленной продавцом.
- Дата счет-фактуры отражена в ячейке 030. В книге покупок это графа 3 (здесь же приводится номер счета-фактуры).
- Если впоследствии счет-фактура был исправлен или откорректирован, сведения по нему следует занести в поля 040-090.
- В полях 100 и 110 следует указать номер и дату соответствующего счету-фактуре платежного поручения.
- В ячейке 120 отражена дата оприходования товаров.
- В поле 130 - ИНН/КПП продавца, взятого из его счета-фактуры. В книге покупок это графа 10.
- Поле 140 предназначено для указания сведений о посреднике. У нас посреднических операций не было.
- В поле 150 указываются сведения из таможенной декларации. Поскольку наш товар приобретен в РФ, ставим прочерк.
- В ячейке 160 указывают код валюты. Для российских рублей - 643.
- В полях 170 и 180 указывается стоимость покупки и НДС соответственно, обозначенные в счет-фактуре продавца. Данные строки заполняются с копейками. Сведения для этих полей необходимо брать из граф 15, 16 книги покупок.
- В графе 190 указываются итоговые данные по предъявленному в книге покупок НДС к вычету.
Для корректного заполнения разделов 8 и 9 отчета советуем предварительно сверить взаиморасчеты с контрагентами. Если после сдачи отчета налоговики обнаружат расхождения, налоговые вычеты будут исключены из декларации.
Заполнение раздела 9 декларации по НДС
В эту часть отчета включаются сведения из книги продаж. Данные берутся из выставленных ООО «Гофротара» счетов-фактур, НДС по которым увеличивает налогооблагаемую базу компании за 3 квартал.
В данном разделе обязательно нужно отразить сумму полученного аванса в счет будущей отгрузки товара и соответствующий НДС.
Перейдем к построчному заполнению:
- Поле 001 - неактуально для первичной подачи декларации, поэтому ставим прочерк.
- В поля 005 и 010 заносим номер операции и код вида операции из графы 2 книги продаж.
- В ячейках 020 и 030 указываем номер и дату счета-фактуры, предъявленного покупателю.
- Сведения в поле 035 вносят из таможенной декларации.
- Поля с 040 по 090 заполняют в случае исправления либо корректировки счета-фактуры.
- В ячейке 100 указывают ИНН/КПП покупателя.
- В ячейке 110 приводят данные о посреднике. В нашем случае ставим прочерк.
- В полях 120 и 130 указывают дату и номер платежного поручения (графа 3 книги продаж).
- В поле 140 укажем код валюты платежа, для российского рубля - 643.
- В ячейках 150 и 160 отражают сумму продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях. Поскольку в нашем примере сделка совершена в рублях, строку 150 мы не заполнили. Сумма для этого поля берется из счета-фактуры и заносится с копейками.
- В ячейки 170-190 следует внести сумму реализации без учета НДС (отдельно для каждой ставки). В нашем примере реализация была проведена по ставке 18%, поэтому заполняем только поле 170 и указываем сумму 2 300 000 руб.
- В полях 200, 210 и 220 указывают сумму налога по выданным счетам-фактурам. Для нашей компании заполнить нужно только строку 200 - 414 000 руб.
По каждой следующей реализации раздел 9 заполняется аналогичным образом, изменяется лишь номер и дата операции в книге продаж, сведения о покупателе и суммовые выражения операции.
Для отражения авансового платежа нужно указать код 02.
Для формирования итоговых значений о продажах заполняют следующие строки:
- 230-250 - итоговая стоимость реализации без налога (для каждой ставки отдельно);
- 260-280 - итоговый НДС отдельно для каждой ставки.
Особенности формирования разделов 10-12 декларации по НДС
Разделы 10 и 11 необходимо формировать только комиссионерам, агентам, застройщикам и транспортно-экспедиционным компаниям. Данные для их оформления следует брать из журнала учета счетов-фактур.
Раздел 12 формируют неплательщики НДС, а также компании, которые освобождены от его уплаты, но при этом выставляют счета-фактуры с НДС. В нашем примере эти разделы остаются незаполненными.
Образец декларации по НДС за 3 квартал 2018 года можно скачать.
Ответственность
Если бухгалтер по каким-либо причинам не подал декларацию по НДС или отправил ее с опозданием, предприятие будет оштрафовано. Сумма санкций, равная 5% от начисленного налога, взимается за каждый «просроченный» месяц, и даже за неполный. Максимально возможный штраф - 30% от недоимки, минимальный – 1 000 руб.
Если в течение 10 дней после окончания срока предоставления отчета он так и не будет подан, ИФНС вправе заблокировать счета нарушителя.
Декларация налоговиками принята не будет, если она подается в неустановленном формате (электронная сдача обязательна практически для всех налогоплательщиков). Налоговики это расценивают как непредставление отчета.Перед заполнением отчета за 3 квартал необходимо распечатать ОСВ, книги покупок, продаж и сверить данные с контрагентами. При обнаружении расхождений необходимо их устранить, иначе декларация будет заполнена неверно.
Каждый бухгалтер должен четко знать сроки уплаты НДС и всё, что с ними связано. Когда наступает сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017 года? На какую дату он попадает в 2018 году? Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Порядок уплаты НДС
По Налоговому кодексу РФ сроки уплаты НДС в 2017-2018 годах году регламентирует пункт 1 статьи 174. Согласно ему, плательщики должны перечислять рассчитанный налог после налогового периода тремя одинаковыми суммами не позже 25-го числа трех месяцев, которые идут после соответствующего налогового периода. Напомним, что по закону налоговый период по НДС – это каждый квартал.
НДС компании обязаны платить каждый месяц в размере 1/3 от суммы налога, которую надо заплатить в бюджет по итогам отчетного квартала. Крайний срок – 25-е число каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Также действует общее налоговое правило: если дата перечисления НДС пришлась на официальный нерабочий праздничный день, то любое количество раз за год срок уплаты НДС подлежит смещению. Можно дождаться ближайшего рабочего дня.
То есть первая оплата НДС за 4 квартал в 2017 года должна произойти не позднее 25 января 2018 года.
Как мы уже сказали, срок уплаты может выпасть на выходной день. В таком случае налог без штрафа и пени можно перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Такая ситуация будет в феврале 2018 года – 25-е число выпадает на воскресенье. Последний день, когда можно перечислить второй платеж по НДС – 26 февраля 2018 года.
Также переносится срок уплаты третьей части налога. 25 марта 2018 года – воскресенье, поэтому крайний срок оплаты НДС за 4 квартал 2017 года – 26 марта.
Срок уплаты НДС за 4 квартал 2017 года в таблице
В результате, срок уплаты НДС за 4 квартал 2017 года в таблице выглядит так:
Налоговые агенты, по общему правилу, уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики, но отдельной платежкой. Исключение – налоговый агент, который приобретает работы или услуги у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ. Он должен перечислить в бюджет удержанный НДС одновременно с оплатой работ (услуг) иностранца (п. 4 ст. 174 НК РФ).
КБК для уплаты НДС за 4 квартал 2017 года
КБК для уплаты НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 1000 110.
КБК для уплаты пени по НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 2100 110.
При импорте НДС уплачивается в особом порядке (на другой КБК и в другие сроки).
К концу первого квартала все фирмы задумываются о порядку уплаты налога на добавочную стоимость. Он взимается в юридических лиц на основании нормативно-правовых актов РФ обязательно.
В прошлом году в законодательстве были сделаны изменения, касающиеся расчета. Поэтому при приближении даты оплаты появляется все больше вопросов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Изменения были внесены и в срок уплаты НДС в 2019 году. Важно знать особенности зачисления для ООО, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Главные моменты
Для того, чтобы определить срок уплаты НДС, необходимо обратиться к нормам закона. Также в нормативно-правовых актах прописывается особенности внесения и общие моменты.
Положения по закону
Требования по уплате налога на добавленную стоимость отражены в статье 174 НК РФ. Однако она не так давно претерпела некоторые изменения. Для их внедрения 29 октября 2008 года было подготовлено письмо Федеральной налоговой службы России № ШC-6-3/782@.
Налог на добавленную стоимость по операциям, прописанным в законе, производится за 1, 2, 3 или 4 квартал до 20 числа каждого месяца, который идет за отчетным. Такой порядок определен для платежей, которые поступают в равных долях.
Если на территорию государства ввозятся товары, то налог определяется в соответствии с положения Таможенного кодекса и нормативными актами государственного уровня о таможенном деле.
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны внести налог в тот орган, который осуществляет учет налогоплательщика. Если уплата производится налоговыми агентами, то обращаться нужно по месту их нахождения.
Внесение средств иностранными лицами, которые не состоят на учете в ФНС, производится налоговыми агентами по факту совершения сделки. В наличии у них должно быть поручение об уплате налога, подтверждающее достаточное количество средств на счете.
Декларация предоставляется до 20 числа месяца после истечения налогового периода. Аналогичное правило действует и для налоговых агентов.
Если зарубежная компания представлена на территории страны несколькими подразделениями, то она вправе выбрать один орган для предоставления налоговой декларации. Для этого готовится уведомление в письменном виде о прикреплении к конкретному налоговому органу.
Общие оговорки
С нового года компании, которые внесены в реестр юридических лиц, обязаны предоставлять декларацию по НДС в Федеральную налоговую службу до 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным. По истечении первого квартала подача должна быть осуществлена не позднее 20 апреля. Внесение НДС производится до 25 числа. В закон внесены изменения, согласно которому декларация должна готовиться исключительно в электронном виде.
Поэтому появились новые требования к предоставляемым документам:
- Федеральная налоговая служба больше не будет принимать бумажные носители.
- Не все плательщики знают, какое исчисление и перевод средств производятся в бюджет при несвоевременной подаче документа. В этом случае потребуется дополнительно заплатить 5% от размера НДС.
- Если электронная декларация не будет предоставлена вовремя, то операции по счетам не будут совершаться.
- Новые декларации должны содержать сведения из книги покупки и продажи, а также данные счетов-фактур.
Ведение журналов счетов-фактур необходимо:
- организациям-посредникам при экспедиции грузов;
- фирме, если она является агентом или посредником при договоре комиссии;
- проектным застройщикам.
В документы, помимо основных, могут включаться дополнительные строки и графы.
Особенности перечислений
Внесение НДС производится не позже 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма разбивается на три части. Разрешается вносить авансовый платёж ежемесячно до 25 числа.
Для выяснения особенностей оплаты, необходимо рассмотреть пример. За четвертый квартал оплата должна поступить в размере 30 000 рублей.
Оплата производится:
- на январь 10 000 рублей;
- в феврале 10 000 рублей;
- до 25 марта 10 000 рублей.
Если дата оплаты выпадает на нерабочий день, то сумма вносится до 26 или 27 числа в соответствии с порядком.
Налоговый кодекс РФ не запрещает внесение платежа заранее. Если предприятие переживает за собственную репутацию, то можно оплатить НДС в начале первого месяца, следующего за отчетным. Сделать это можно по наступлении нового квартала. Поэтому самой ранней датой считается 1 число.
При этом стоит помнить, что внесение оплаты позже установленного срока запрещено. При несвоевременном внесении начисляется пеня с первого просроченного дня.
Важно правильно вносить реквизиты, которые требуются для уплаты налога. Ведь средства направляются в федеральный бюджет. Поэтому основное внимание уделяется внесению счета казначейства.
КБК зависят от проводимой сделки, с которой взимался налог. Также нужно указать код плательщика, который изменяется при перечислении средств в казну.
Чёткие сроки уплаты НДС в 2019 году
Налог на добавленную стоимость вносится в долевом выражении.
Перечисление производится до 25 числа каждого месяца, которые следуют за отчетным кварталом. Эта норма закреплена в статье 174 Налогового кодекса РФ. Если дата является выходным днем, то производится перенос ее на следующий день, который будет рабочим.
Важно определить конкретные четкие сроки, которые предусмотрены законодательно для каждого отчетного периода.
Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2019 – 2019 год:
| Отчетный квартал | Число внесения средств | Месяц оплаты |
| IV квартал 2019 года | 25 число | январь |
| 27 число | февраль | |
| 27 число | март | |
| I квартал 2019 года | 25 число | апрель |
| 25 число | май | |
| 26 число | июнь | |
| II квартал 2019 года | 25 число | июль |
| 25 число | август | |
| 25 число | сентябрь | |
| III квартал 2019 года | 25 число | октябрь |
| 27 число | ноябрь | |
| 26 число | декабрь |
Особые случаи для отчётности
Для оплаты налога на добавленную стоимость для налоговых агентов предусмотрены особые условия. Также отчетность передается на других основаниях при использовании специальных режимов и заранее.
Порядок для агентов
Перечисление налоговыми агентами налога на добавленную стоимость производится до 25 числа того месяца, который следует за отчетным. Если средства вносятся долями, то платеж, после того, как была получена прибыль, разбивается на три месяца.
Для понимания сути законодательной нормы необходимо рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» приобрело у заграничной компании мебель для оборудования офиса. В момент покупки продукция находилась в Москве.
В июле было произведено перечисление оплаты за приобретаемый товар. Данная сумма будет определяться для расчета НДС. Налоговый агент «Сфинкс» удерживает налог на добавленную стоимость. На основании ставки 18% сумма переводится в государственный бюджет на дату окончания третьего квартала. Таким образом перевод должен пройти до 25 числа октября, ноября и декабря.
Выделяют ситуации, когда уплата НДС налоговым агентом производится в другом порядке. Это возможно при покупке работ у зарубежной компании или принятии услуг, которые реализуются в России. Тогда налог на добавленную стоимость перечисляется непосредственно в момент оплаты работ или услуг. Эта норма прописывается в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для определения даты оплаты нужно рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» использует аренду офисного здания у фирмы, которая является иностранной. В июле производится перечисление арендной платы. С данной суммы и производится удержание НДС фирмой, являющейся налоговым агентом.
От общества с ограниченной ответственностью должно одновременно на банковский счет поступить два платежа. Первый является оплатой аренды офисного помещения. Второй платеж состоит из суммы, удержанной в качестве налога на добавленную стоимость.
Заранее и специальные режимы
Некоторые фирмы стремятся оплатить налог на добавленную стоимость раньше положенного срока. Сделать это можно, так как в Налоговом кодексе отсутствуют запреты на такой платеж. Поэтому многие компании используют свое законное право на оплату НДС.
Важным моментом является уплата средств по наступлению нового налогового периода. Если оплата производится за III квартал 2019 года, то внести НДС можно не ранее третьего октября, которое является понедельником.
Также возможен вариант полной оплаты. Компаниям не обязательно делить платеж на три части, а сразу внести всю сумму НДС. Разрешается погашение 2/3 и /3 налога.
Специальные режимы, применяемые в налогообложении, предусматривают иной порядок оплаты НДС. Стоит помнить, что ООО, юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие спецрежимы, должны оплачивать налог в двух случаях. Они отражены в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Уплата необходима при выставления покупателю и выделении в документе суммы налога на добавленную стоимость.
Данные категории налогоплательщиков должны внести сумму не позднее 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Во внимание принимается тот период, который указывается в счете-фактуре.
Внесение платежа возможно только единой суммой. Дробление на части в указанных ситуациях запрещено. Это обусловлено отсутствием постоянных регулярных платежей налога на добавленную стоимость данными категориями.
Санкции за несвоевременность
Оплата НДС регламентируется законодательными актами. Если средства не будут внесены вовремя, то на компанию накладывается штраф и другие санкции, а также с нее взыскивается пеня. Просроченные платежи считаются недоимками.
Среди оснований, согласно которых наступает ответственность, выделяют:
- просрочку аванса по НДС согласно налоговому законодательству России;
- игнорирование сроков выплат в месяц на основании поданной за отчетный период декларации;
- намеренное уменьшение налоговой базы в отчетной документации;
- недоплата налога в казну государства.
Если налоговыми службами будет обнаружена недоимка налога, то возможно начисление штрафов и пени плательщику. Чтобы исключить это, внесение НДС должно быть своевременным. В Налоговом кодексе РФ (пункт 1 статьи 122) предусматривается штраф в размере 20% от невыплаченного НДС.
Фискальные органы могут доказать умысел в неуплате налога. Тогда штраф составит 40% от полной недоимки. Изменения были внесены в закон 1 января 2019 года.
Также на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ ФНС арестовать счета в банке той организации, которая не внесла платеж вовремя. При этом операции по ним будут невозможны.
Предприниматели, не оплачивающие налоги, будут сурово оштрафованы. Важно доказать налоговой службе, что платеж не был произведен своевременно. Тогда отделаться можно будет штрафом в размере 20% от недоимки. В случае определения злого умысла ставка возрастает до 40%.
Для исключения технического сбоя важно вовремя проверять совершенные операции. Кроме того ошибки могут быть допущены при указании реквизитов.
В случае несвоевременной передачи декларации в налоговую инспекцию начисляется штраф в виде 5% от НДС. При некорректном отражении сведений заплатить придется 200 рублей. Также помимо штрафа возможно начисление пени.
Не позднее 25 января 2019 года организации и предприниматели отчитываются по НДС за 4 квартал 2018 года. Декларация изменилась в начале 2017 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.
Кто и как сдает декларацию по НДС
Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.
Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.
Куда и в какие сроки сдаем декларацию
Декларацию сдают в течение 25 дней после завершения квартала. Последний день сдачи документа за 4 квартал — 25 января.
Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.
Ответственность за несдачу декларации
За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.
То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.
Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.
Вычеты в декларации
Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.
Средняя доля вычетов по стране — 88,06%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.
Из каких разделов состоит декларация
Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет , который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.
Заполнение декларации:
- титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
- 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
- 3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
- 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
- 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
- 8 раздел — это данные книги покупок;
- 9 раздел — данные книги продаж;
- 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
- 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
- 12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.
Инструкция по заполнению
Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:
- «Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
- не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет раздел 4, 5 и 6;
- не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.
На титульном листе указываем ИНН и КПП, код вашего налогового органа, отчетный год 2018 и отчетный период — «24» для 4 квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.
.png)
В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.
В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.
Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за 4 квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.
.png)
.png)
Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Уплата НДС в 2018 году года должна быть проведена в регламентированный срок. В противном случае контролеры начислят пени за несвоевременное перечисление налогов. Чтобы избежать неприятностей, нужно вовремя рассчитать сумму и составить платежное поручение в адрес фискального органа. Приведем контрольные сроки уплаты НДС в 2018 году.
Общее правило по срокам для НДС
Налогоплательщики уплачивают исчисленный за квартал НДС (сумму из строки 040 разд. 1 декларации по НДС) ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Если сумма исчисленного НДС не делится на три равные части, то в большую сторону округляется платеж по последнему сроку уплаты (Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).
Сроки уплаты НДС в 2018 году
Мы разделили налогоплательщиков на 4 группы, чтобы было проще сориентироваться в сроках внесения платы в бюджет:
Группа 1: налогоплательщики и налоговые агенты кроме фирм, указанных во 2 пункте нашего списка.
К примеру, за 1 квартал 2018 года такие плательщики НДС должны внести причитающуюся к уплате сумму в срок до 25.04.2018 включительно. Общую величину налога допускается разбить на части и перечислять по 1/3: в апреле, мае и июне не позднее 25-х чисел этих месяцев. Подробнее о том, как платить НДС таким налогоплательщикам можно прочитать в п. 1.1 ст. 174 НК РФ.
Пример:
НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).
Уплатить НДС нужно в такие сроки:
- не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
- не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
- не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.
Группа 2: налоговые агенты, купившие продукцию или работы у лиц, которые не должны и не состоят на налоговом учете на территории России.
Такие налогоплательщики НДС вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата за приобретенные товары или услуги (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Группа 3: неплательщики НДС, которые тем не менее выставили счет-фактуру с НДС на основании требований ст. 173 НК РФ.
Срок уплаты НДС, например, за 1 квартал 2018 года для них - 25.04.2018 включительно. Разбивать сумму на 3 части в данном случае нельзя.
Группа 4: импортеры продукции из ЕАЭС и прочих стран.
Для них есть 2 правила:
- При импорте из стран ЕАЭС налог уплачивают не позднее 20 числа месяца, когда товары приняты на учет. Это правило вытекает из норм Договора о ЕАЭС (п. 19 Приложения № 18).
- При импорте из других стран платить НДС нужно сразу на таможне при уплате прочих таможенных платежей, не дожидаясь окончания отчетного периода по НДС.
Вот таблица со сроками:
Отсрочка уплаты НДС: возможна ли?
Законодатель продумал и закрепил схему отсрочки платежа по налогам. То значит, что заплатить НДС позже возможно на законных основаниях. Давайте посмотрим, на какое число сместится тогда уплата НДС за 2 квартал 2018 года, если к 25 июля у нас не будет достаточной суммы для расчета с бюджетом.
Правила отсрочки платежей в бюджет закреплены в ст. 64 НК РФ. Алгоритм един для всех налогов, в том числе и НДС: можно оформить рассрочку или получить отсрочку платежа. Если существуют веские основания, уплату можно отсрочить на период до года. Вносить платежи разрешается поэтапно.
ВАЖНО: отсрочить платеж по федеральным налогам в федеральный бюджет можно на срок до 3-х лет, это же правило действует в отношении страховых взносов.
Веским считается основание, по которому текущее финансовое положение налогоплательщика не позволяет ему сейчас уплачивать налоги:
- Ущерб в результате стихийных бедствий.
- Несвоевременное зачисление бюджетных ассигнований.
- Угроза банкротства.
- Сезонный характер производства.
- В связи с отсрочкой, предусмотренной законодательством Таможенного союза.
- Нехватка средств для уплаты сразу всех налогов, сборов и штрафных санкций, предъявленных ФНС налогоплательщику по результатам налоговой проверки.
Чтобы использовать свое право на отсрочку (рассрочку) платежа по НДС, следует составить соответствующее заявление (п. 5 ст. 64 НК РФ) и приложить документы-основания.