Учет банковских операций. Организация и бухгалтерский учет банковских операций Организация и учет банковских операций

Год выпуска : 2004

Жанр : Бухгалтерский учет

Издательство : «Финансы и статистика»

Формат : PDF

Качество : Отсканированные страницы

Количество страниц : 352

Описание : В учебном пособии «Организация и бухгалтерский учет банковских операций» рассматриваются теоретические и практические проблемы бухгалтерского учета кредитных организаций в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», особенности бухгалтерского учета в кредитных организациях и его основные отличия от бухгалтерского учета предприятий и организаций; счета банковского бухгалтерского учета и их особенности внутри банковской системы; внутрибанковские операции, банковская отчетность.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКЕ
1.1. Предмет, задачи, принципы и особенности бухгалтерского учета, баланс и операции банков

1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предметл основные задачи, принципы
1.1.2. Метод бухгалтерского учета и его элементы
1.1.3. Баланс банка и принципы его построения
1.1.4. Особенности бухгалтерского учета в кредитной организации
1.1.5. Операции банков
1.1.6. План счетов бухгалтерского учета банков

1.2. Общая характеристика Правил бухгалтерского учета в банках
1.3. Организация учетно-операционной работы в банках

1.3.1. Первичная документация банков, документооборот и учетные регистры
1.3.2. Общая характеристика учетно-операционной работы в банках
1.3.3. Организация бухгалтерской работы и документооборота
1.3.4. Цель и задачи аналитического и синтетического учета
1.3.5. Организация аналитического учета
1.3.6. Организация синтетического учета
1.3.7. Внутрибанковский контроль

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В БАНКЕ
2.1. Организация и учет кассовых операций

2.1.1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках
2.1.2. Порядок совершения операций с наличными деньгами
2.1.3. Заключение операционной кассы
2.1.4. Упаковка банкнот и монеты
2.1.5. Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБ РФ
2.1.6. Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей
2.1.7. Хранение денег и других ценностей
2.1.8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

2.2. Организация и учет расчетных операций

2.2.1. Оформление открытия расчетных, текущих и бюджетных счетов и их закрытие
2.2.2. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
2.2.3. Расчеты платежными поручениями
2.2.4. Расчеты по аккредитивам
2.2.5. Расчеты чеками
2.2.6. Расчеты по инкассо

2.3. Организация и учет межбанковских расчетов

2.3.1. О корреспондентских отношениях банков
2.3.2. Расчеты через Банк России
2.3.3. Представление банком расчетных документов
2.3.4. Расчетные операции по корсчету банка
2.3.5. Отзыв расчетных документов из картотеки неоплаченных расчетных документов в учреждении ЦБ РФ
2.3.6. Открытие и закрытие корсчетов банков в ЦБ РФ
2.3.7. Расчетные операции по корсчетам банков, открытым в других банках, и по счетам межфилиальных оборотов

2.4. Организация и учет депозитных операций

2.4.1. Общие вопросы организации депозитных операций
2.4.2. Бухгалтерский учет операций по депозитам
2.4.3. Общие вопросы организации операций с депозитными и сберегательными сертификатами
2.4.4. Выпуск сертификатов
2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов
2.4.6. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате
2.4.7. Учет и хранение бланков сертификатов

2.5. Организация и учет кредитных операций

2.5.1. Общие положения о кредитовании. Предоставление денежных средств клиентам банка
2.5.2. Возврат ссуды клиентом-заемщиком и уплата по ней процентов
2.5.3. Бухгалтерский учет кредитования клиента-заемщика в балансе банка-кредитора
2.5.4. Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов
2.5.5. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика
2.5.6. Особенности кредитования в иностранных валютах
2.5.7. Резерв на возможные потери по ссудам
2.5.8. Граница кредитования и ее отражение в банковском учете

2.6. Организация и порядок учета ценных бумаг

2.6.1. Общие положения организации учета ценных бумаг
2.6.2. Учет вложений в ценные бумаги, стоимости ценных бумаг, операций по их приобретению-выбытию и финансовых результатов
2.6.3. Операции с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения
2.6.4. Операции с ценными бумагами торгового порт феля, учитываемыми по рыночной цене
2.6.5. Операции с ценными бумагами, учитываемые банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг
2.6.6. Учет отдельных операций с ценными бумагами
2.6.7. Вексель и деньги
2.6.8. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала
2.6.9. О порядке создания резервов на возможные потери по операциям с ценными бумагами

2.7. Организация и учет операций доверительного управления

2.7.1. Общие положения организации траста
2.7.2. Объект и условия доверительного управления
2.7.3. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению
2.7.4. Регулирование конфликтов интересов
2.7.5. Общие условия создания ОФБУ
2.7.6. Порядок внесения изменений в оргдокументы ОФБУ
2.7.7. Отчетность кредитных организаций- доверительных управляющих

2.8. Организация и бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

2.8.1. Общие положения
2.8.2. Понятие валютной позиции
2.8.3. Отдельные операции с иностранной валютой
2.8.4. Валютно-обменные операции
2.8.5. Экспортно-импортные операции

2.9. Учет факторинговых и форфейтинговых операций
Глава 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И БАНКОВСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
3.1. Учет имущества банка

3.1.1. Общие положения
3.1.2. Учет основных средств и нематериальных активов
3.1.3. Учет поступлений основных средств и нематериальных активов
3.1.4. Учет материальных запасов
3.1.5. Амортизация основных средств и нематериальных активов
3.1.6. Учет аренды основных средств
3.1.7. Учет лизинга
3.1.8. Выбытие имущества

3.2. Учет финансовых результатов банка

3.2.1. Счета финансовых результатов и их характеристика
3.2.2. Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности в банке
3.2.3. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов

3.3. Банковская отчетность и работа по ее составлению

3.3.1. Общие положения
3.3.2. О международных стандартах финансовой отчетности
3.3.3. О принципах составления отчетности банков
3.3.4. Особенности банковской отчетности
3.3.5. Отчетность по итогам месяца и квартала
3.3.6. Годовая отчетность
3.3.7. Подготовка к составлению годового отчета

Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдачу банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

На практике торговые организации пользуются довольно ограниченным кругом услуг, предоставляемых банком. Как правило, это открытие расчетного счета, инкассация, сдача наличных средств (торговой выручки) в банк и получение наличных средств из банка. В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели все чаще используют и такой вид банковских услуг, как предоставление кредитов. В меньшей степени пока развито вексельное обращение, при котором предприятие приобретает у банка векселя для использования в расчетах с поставщиками.

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» «…открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе». Следовательно, для открытия расчетного счета организации необходимо сначала зарегистрироваться как юридическое лицо и встать на налоговый учет.

Вместе с прочими документами, необходимыми для открытия расчетного счета, клиент должен представить в банк карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка заполняется от руки чернилами (пастой) черного, фиолетового или синего цвета. Допустимо также применять для заполнения пишущую машинку или принтер или другие пишущие или электронно-вычислительные машины, используя шрифт только черного цвета. Подписи на карточке должны быть собственноручными. Использование факсимильной подписи не допускается.

Совет лицам, имеющим право подписи и, соответственно, представляющих их образцы банку. В точности повторять на карточке подпись с вашего паспорта необязательно. Главное требование к образцу вашей подписи на карточке – устойчивость, возможность многократного максимально приближенного повторения.

Карточка представляется в банк в одном экземпляре на каждый банковский счет. Она представляет собой утвержденный бланк формы № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).

Несколько слов об оплате услуг банка и иных расчетах между банком и его клиентом. При открытии расчетного счета между банком и его клиентом подписывается договор. Это очень серьезный документ. В частности, в нем оговариваются такие вопросы, как перечень и оплата услуг, оказываемых банком клиенту, начисление клиенту процентов за пользование его денежными средствами, основания для списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения.

Основными формами безналичных расчетов являются:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Организации, заключающие договор расчетного счета, самостоятельно избирают для себя формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов могут также особо устанавливаться в договорах, заключаемых между организациями-контрагентами. Для осуществления безналичных расчетов по перечисленным выше формам используются следующие виды документов:

1) платежные поручения;

2) аккредитивы;

4) платежные требования;

5) инкассовые поручения.

Данные документы составляются по утвержденным формам на бланках, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Допускается использование типографских бланков, заполнение форм с помощью компьютера (использование форм, включенных в справочные, правовые и бухгалтерские программы), а также копий бланков, выполненных на множительной технике, если копирование выполняется без искажений.

Полное и подробное описание банковских расчетных документов, правила их заполнения, порядок проведения банковских операций приводятся в Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Торговая организация обязана вести строгий учет операций, проходящих по расчетному счету. В основном это оплата за товар от покупателей, оплата поставщикам, оплата различных услуг, приобретенных оборудования и материалов, перечисление налогов, зачисление инкассации и торговой выручки, сдаваемой в банк, списание со счета сумм, выданных банком наличными средствами, оплата прочих платежей, в том числе банковских услуг. По расчетному счету также проходят получение и погашение кредитов, выданных организации банком, и выплата процентов по ним. В случае, если организация пользуется валютным кредитом (проводит иные валютные операции), суммы на покупку и продажу валюты тоже проходят через рублевый расчетный счет. Для учета наличия и движения денежных средств предприятия в российских рублях на расчетном счете, открытом в кредитной организации (банке), предназначается счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, а по кредиту соответственно списание денежных средств со счета. Счет 51 корреспондирует со следующими счетами (табл. 15).

Таблица 15

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету, т. е. если организация имеет один расчетный счет в одном банке, то аналитика по счету 51 не ведется.

Если же организация имеет несколько расчетных счетов, то учет наличия и движения денежных средств будет вестись по каждому расчетному счету в отдельности.

Если предприятие берет кредит в банке, банк самостоятельно открывает для него ссудный счет.

В отличие от расчетного счета открытие ссудного счета не требует обязательного сообщения в налоговые органы.

Сумма кредита поступает на ссудный счет, а с него уже переводится банком на расчетный счет предприятия.

ООО «Восток» получило от банка, в котором открыт ее расчетный счет, краткосрочный кредит в сумме 100 000 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет предприятия.Бухгалтер ООО «Восток» делает в своем учете следующие записи:Дебет счета 51 Расчетные счета»,Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 100 000 руб. – выдан кредит банком;Дебет счета 51 «Расчетные счета»,Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 100 000 руб. – получен кредит от банка.В данном случае субсчет 51.1 отражает движение средств на расчетном счете предприятия, а субсчет 51.2 – ссудный счет.

В настоящее время все большее распространение получает компьютеризированная система бухгалтерского учета. Не все программы позволяют «дробить» счет 51 на субсчета, т. е. при формировании документа «Выписка» в журнале «Банк» можно выбрать любой из нескольких расчетный счетов, но проводки в любом случае будут формироваться по счету 51. На практике большинство бухгалтеров не ведут отдельную аналитику по ссудным счетам. Большой ошибки в этом нет, так как сальдо ссудного счета всегда остается нулевым.

Все операции по расчетному счету должны быть подтверждены выписками, предоставляемыми банком, и соответствующими документами на каждую операцию. Если организация работает с банком дистанционно (к примеру, по программе «Клиент – банк»), это удобно, так как банковские операции совершаются быстрее и бухгалтерия организации раньше получает оперативную информацию о состоянии своего расчетного счета. Однако и в этом случае «живые» банковские выписки и документы должны представляться в полном объеме.

Иногда возникают ситуации, когда по дебету или кредиту расчетного счета организации проходят денежные средства, ошибочно зачисленные или списанные. Как поступать, если такая сумма обнаружена бухгалтером при проверке банковских выписок? Ждать, пока банк исправит ошибку, разумеется, нельзя. Ошибочно или нет, но операция проведена банком и, следовательно, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Ошибочно отнесенная в дебет или кредит расчетного счета сумма должна быть отражена на счете 76.2 «Расчеты по претензиям» до выяснения.

В числе документов, подтверждающих операции, прошедшие по выписке банка, могут быть платежные требования и поручения, мемориальные ордера, экземпляры сопроводительных накладных к инкассационным сумкам и т. д. По получении документов из банка бухгалтер предприятия проводит сверку наличия и соответствия документов по каждой отраженной в выписке операции. На основании полученных документов и выписки делаются соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Полученные документы сшиваются вместе с соответствующей выпиской. По окончании месяца выписки с подшитыми документами складываются по порядку, сшиваются и хранятся в соответствии с правилами хранения бухгалтерских документов.

Если организация проводит операции не только с российскими рублями, но и с валютными средствами, учет по ним будет вестись на счете 52 «Валютные счета». Функции этого счета и учет операций по нему в большинстве аналогичны счету 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому открытому валютному счету. Кроме того, если организация имеет валютные счета и внутри РФ, и за рубежом, рекомендуется открыть счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» и 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Валютные счета за рубежом». Если организация использует несколько видов иностранных валют, удобно и наглядно будет вести учет и по каждому виду валюты.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со следующими счетами (табл. 16).

Таблица 16

Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета» может вестись как непосредственно в валюте, так и в ее эквиваленте в рублях. Современные компьютерные программы бухгалтерского учета предусматривают немного отличную от рублевой форму банковской выписки по валютному счету. Она предполагает внесение информации о виде валюты, сумме в валюте и сумме в рублевом эквиваленте, т. е. при учете денежных средств в валюте параллельно обязательно проводится конвертация валюты в рубли. Если вы приняли решение вести учет на счете 52 «Валютные счета» непосредственно в рублевом эквиваленте (это имеет и свои плюсы, и свои минусы – в зависимости от объемов и характера операций, проходящих по счету), то в компьютерном варианте учета вам нужно выбрать в качестве валюты рубль. Тогда сумма в валюте будет равна своему рублевому эквиваленту.

Заполнение банковских выписок, формирование и хранение банковских документов также аналогичны требованиям, предъявляемым к счету 51 «Расчетные счета».

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

HTML-версии работы пока нет.
Cкачать архив работы можно перейдя по ссылке, которая находятся ниже.

Подобные документы

Документооборот на предприятиях торговли, особенности бухгалтерского учета товарных операций. Нормативно-законодательные документы по вопросам организации бухгалтерского учета в торговых организациях. Особенности бухгалтерского учета в ООО "Радуга".

курсовая работа , добавлен 08.08.2010

Анализ объектов бухгалтерского учета банковской деятельности. Общая характеристика методов и технических средств, применяемых при проведении внутрибанковского контроля. Знакомство с основами организации бухгалтерского учета в кредитных организациях.

магистерская работа , добавлен 13.04.2019

Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. Рассмотрение видов и классификации банковских документов; правила внутрибанковского контроля. Учет капитала банка; оформление безналичных расчетов.

презентация , добавлен 24.02.2015

Особенности организации нормативной базы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках и кредитных организациях. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Учет активных и пассивных операций с ценными бумагами.

дипломная работа , добавлен 06.10.2011

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Особенности учетной политики банка. Организация бухгалтерской службы. Ответственность главного бухгалтера кредитной организации.

реферат , добавлен 04.11.2011

Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в строительных организациях. Особенности строительства и их влияние на систему бухгалтерского учета. Анализ деятельности и бухгалтерского учета строительной организации ООО "КСИЛ".

дипломная работа , добавлен 10.11.2011

Предмет бухгалтерского учета в кредитных организациях, характеристики видов активов и пассивов. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы. План счетов, особенности аналитического и синтетического учета, принципы отчетности.

курсовая работа , добавлен 14.11.2010