Страховые взносы в внебюджетные фонды. Страховые взносы во внебюджетные фонды и порядок их уплаты

Большая часть населения России является наемными работниками. За свой труд они получают заработную плату. Предприятие обязано за каждого работника делать отчисления во

Человек, зарегистрированный как также делает выплаты. Причем размер отчислений не зависит от того, получил бизнесмен прибыль или нет. Даже если в течение года предприниматель не вел никакой деятельности, он обязан сделать отчисления во внебюджетные фонды:

Страховые переводы необходимо полностью оплатить в срок до 31.12 отчетного года. Отчисления во внебюджетные фонды 2012 установлены в следующих размерах:

ФФОМС - 5,10%;

ФСС - 2,9%.

В итоге страховая нагрузка составляет для работников и ИП в 2012 году 30%. Для бизнесменов не предусмотрены какие-либо льготы. Базой для определения взносов является установленный на 1.01.2012 г. и составляющий 4611 рублей. Чтобы рассчитать отчисления за год, эту цифру необходимо умножить на 12 месяцев.

Распределяют на две части: страховую - 16%, накопительную - 6%. Но при расчете отчислений следует учитывать, что предприниматели, родившиеся раньше 1967 года, производят выплату только страховой части. Люди моложе производят все выплаты в полном размере.

Отчисления во внебюджетные фонды производят следующие категории граждан:

Юридические лица, а также граждане, которые не являются ИП. Эта категория производит выплаты и прочие вознаграждения своим наемным сотрудникам. Плательщиков взносов в этом случае называют работодателями. Большая часть платежей, производимых ими физическим лицам, является зарплатой работников.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, которые занимаются частной практикой, но не производят выплат физическим лицам.

С 2012 года работодатели должны делать отчисления за иностранных граждан, временно проживающих на территории РФ. Этот год отмечен еще одним нововведением. Расширился список организаций, которые имеют право для расчета отчислений во внебюджетные фонды использовать пониженные ставки. Это:

Аптеки, которые уплачивают ЕНВД;

Организации, занимающиеся благотворительностью и применяющие УСНО;

Некоммерческие объединения, которые занимаются деятельностью в области научных разработок и исследований, культуры, спорта, искусства, здравоохранения, социального обслуживания;

Организации, занимающиеся (но исключением являются предприятия, заключившие соглашения с органами управления экономическими зонами).

Если отчисления в социальные фонды не были произведены в срок, то за это на организацию налагается ответственность. Специальные органы могут взыскать взносы в принудительном порядке. Вместе с тем также начислить штрафы и пени.

В случае, когда отчисления во внебюджетные фонды были произведены не вовремя, за каждый просроченный день организация обязана уплатить пени. Размер их составляет 1/300 от ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Если работодатель не полностью оплатил или вообще не делал отчислений в фонды, ему выписывается штраф в размере 20% от недоплаченной суммы. Но когда предприятие с определенным умыслом не произвело платежи, внебюджетные фонды имеют полное право начислить дополнительный взнос 40%.

Организации, имеющие любою форму собственности, кроме ИП, обязаны предоставлять отчетность в ПФ до 1 марта. С 1.01.2012 необходимой является только сверка по платежам.

В каждой организации за своевременную оплату и сдачу отчетности несут ответственность главный бухгалтер и руководитель. В случае злостного нарушения на них могут налагаться административные и уголовные взыскания.

Начислены страховые взносы — проводка этих операций в бухучете подтверждает наличие расходов по удержанию взносов с зарплаты сотрудников. В данной статье приведена информация о бухгалтерских проводках при начислении и уплате страховых взносов.

Для чего нужны внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды создавались для обеспечения сбора и расходования средств по определенным направлениям. Формирование и расходование денежных средств фондами регламентируется основополагающими документами:

Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ;
Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Социальные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС) формируются в основном за счет поступающих от организаций страховых взносов. Они созданы для выполнения определенных социальных задач (выплат пенсий, пособий по болезни и других).

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Начисление взносов производят одновременно с расчетом зарплаты и других выплат работникам по результатам их труда. При этом учитывают:

ставки взносов;
требования к их начислению;
положения по их применению.

Следует также учесть требования налогового законодательства по пеням и штрафам, возникающим при неправильном начислении взносов.

Согласно приказу Минтрудсоцзащиты от 10 декабря 2012 года № 580н сумму страховых взносов, перечисляемых в ФСС, можно уменьшить. Для этого нужно обратиться в ФСС с заявлением, где указать, на какие предупредительные мероприятия требуется денежные средства.

Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам.

Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

69.1 — сведения о перечислениях в ФСС;
69.2 — сведения о перечислениях в ПФР;
69.3 — сведения о перечислениях в ФФОМС.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов. После 2014 года подразделение субсчетов 69.2 и 69.3 на дополнительные уже не требуется в связи с изменением законодательства.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона 212-ФЗ на счета ПФР поступают взносы не только в ПФР, но и в ФФОМС. ПФР обеспечивает контроль правильности исчисления взносов по РСВ-1 и их своевременное поступление. ПФР и ФФОМС осуществляют обмен информацией по взносам.

Обратите внимание: в ходе проверок налоговики будут сличать учетные данные счета 69 с показателями карточек по начислению страховых взносов, главной книгой, РСВ-1 (распоряжение правления ПФР от 3 февраля 2011 года № 34р).

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70. Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При уплате взносов в ПФР страхователи, не проведшие аттестацию рабочих мест или сделавшие ее до 2014 года по ныне не действующим правилам, применяют дополнительный тариф 9%, если они используют трудящихся на подземных работах или в цехах с вредными условиями производства, и 6%, если выполняются работы, оговоренные в пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

По результатам проведения специальной оценки производства ставка доптарифа может быть изменена. Предельная величина базы для применения доптарифа не установлена, поэтому он будет начисляться весь расчетный период.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту - субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов в ПФР отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Перечислены взносы: какие делают проводки

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями (п. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ), по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, и ее величина стала больше.

Если организация не представила также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% (п. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ) за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал

Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал

Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности из средств фонда социального страхования, используют проводку: Дт 69.1.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой).

С 2011 года изменился порядок расчета этого пособия. Первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше МРОТ (6 204 руб. в 2016 году).

Суммы, перечисляемые в ФСС фирмой, можно уменьшить на расходы по оплате:

пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС;
путевок для лечения трудящихся, занятых во вредных или опасных условиях труда.

Оплачивают путевки этим работникам за счет средств ФСС на основании подп. 5 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 3 декабря 2012 года № 219-ФЗ. Организация оплачивает путевки, а затем уменьшает на данную сумму взносы в ФСС. При этом выплаты не должны превышать 20% от суммы взносов за прошедший год.

Отчетность по страховым взносам по итогам отчетного периода — квартала, в 2017 году сдается в ПФР, во внебюджетные фонды и также в ИФНС. Необходимо разобраться, каким образом это происходит.

Российское законодательство говорит о том, что такого рода фонды открываются для того, чтобы обеспечивать сборы и целевое расходование средств. Содержатся внебюджетные фонды за счет того, что к ним постоянно поступают средства от организаций и предпринимателей. Целью создания данных предприятий является проведение различных операций, например, выплата пособия.

Для того чтобы начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, выплачивается зарплата сотруднику или любая выплата, тогда совместно с ней вносятся взносы в ФСС. В случае неверного начисления внесения суммы в ФСС может быть начислена пени или штраф.

Как гласит законодательство таковые взносы можно уменьшить. Для этого предприниматель должен написать заявление с данной просьбой, при этом указать на какие именно мероприятия пойдут денежные средства.

Страхователю нужно вести учет всех взносов по каждому из фондов. Существует счет 69, который можно разделить на несколько субсчетов:

69.1 – этот субсчет используется для ФСС;
69.2 – применяется для Пенсионного фонда;
69.3 – подходит для медицинского страхования.

Первый субсчет разбивается на два раздела: 69.1.1 нужен для социального страхования, 69.1.2 нужен для страхования травматизма или же 69.11 для учета взносов на травматизм. Благодаря данным группам счетов можно легко отслеживать каждую денежную операцию, производимую в фондах.

Новые формы отчетности по страховым взносам с 2017г.:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Страхователь имеет право подавать заявление на возмещение денежной суммы в случае переплаты. Также ему необходимо проводить сверки по взносам с ФСС. При проведении проверок страхователь имеет право обжаловать решение проверяющих.

Также в этом году сдается форма 4-ФСС за прошлый год. Сдается она один раз, более она не потребуется. Расчет для взносов на страхование от травматизма подается каждый квартал:

Первый квартал – 20.04 бумажный вариант, 25.04 электронный;
Второй – 20.07 бумажный, 25.07 электронный;
Третий – 20.10 бумажный, 25.10 электронный.

Также важно понимать, что при превышении взносов в фонды, можно потребовать возмещения. Для этого можно подать заявление, форму 23-ПФР. Такой документ предприниматель вправе составлять в течение трех лет со дня уплаты взносов. В течение десяти рабочих дней фонд принимает решение о возврате или отказе возмещения денег. Возврат происходит в течение месяца.

Важно понимать, что если у плательщика имеется перед фондом задолженность, а он подал заявление на возврат денежных средств, то сначала погасится долг, а потом уже возместится остаточная денежная сумма.

Страховые взносы в ПФР

Согласно законодательству взносы на счет ПФР попадают не только для пенсионного страхования, но и для медицинского. Важно понимать, что сотрудники налоговой службы обязательно при проверке начнут сверять счет 69 с карточками по начислению взносов.

Когда организации начисляют взносы, они составляют проводки. Когда организацией используется несколько счетов, то взносы распределяются между всеми счетами, как и заработок.

Если работодатель не привел в соответствие рабочие места, не провел их аттестацию, используется тариф в 9%, в случае, когда рабочие работают под землей или имеют условия работы, несущие вред. 6% тариф используется при выполнении условий пп.2-18 ч.1 ст.80 ФЗ «О страховой пенсии».

Когда начисляются взносы, бухгалтер делает проводку, где по кредиту указывается субсчет по счету 69 для каждого взноса в каждый фонд, а по дебету – счет с учетом затрат.

Счет 70 в проводке указывать не нужно, так как взносы с заработной платы не удерживаются.

Страховые взносы в ФНС сегодня

С первого квартала 2017 года необходимо предоставлять расчет по страховым взносам в ФНС не позже 30 числа того месяца, который следует за отчетным периодом.

Изменился КБК для уплаты взносов в ФНС, его можно уточнить на официальном сайте:

Единый расчет сдается всеми организациями, у которых есть работники. Предоставлять такую отчетность нужно один раз в квартал. Подается она электронно:

За первый квартал подается до 30.04;
Второй – 31.07;
Третий – 30.10.

Сроки уплаты взносов в 2017 году не меняются, оплачивать их необходимо до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата страховых взносов

Каждому страхователю необходимо знать, что для внесения взносов в фонды формируются специальные платежные поручения. Тут обязательно указываются назначение платежа, например, страховые взносы на медицинское страхование. Статус плательщика и период, за который платятся взносы:

Когда формируются платежные документы, надо с ними обратиться в банк, внутри указать все необходимые коды, КБК, счета:

При формировании документации в фонды или налоговую службу важно не допускать ошибок, неисправностей или недостоверной информации. В противном случае можно заработать штрафные санкции или блокировку счета. Это доставит массу неприятностей организации, которая ведет деятельность. Поэтому нужно тщательно проверять все документы, которые заполняются для отправки в налоговую службу.

Страховые взносы во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, а также в Фонд обязательного медицинского страхования - налогами не являются. Правила исчисления и уплаты взносов регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Страховые взносы начисляются на вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаемые в базу для их начисления. При заключении гражданско-правового договора взносы уплачиваются, если в нем предусмотрена соответствующая обязанность страхователя.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физических лиц, осуществляемые на основании следующих видов договоров:

? трудового договора;
? гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг (за исключением выплат в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов);
? договора авторского заказа;
? договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
? издательского лицензионного договора;
? лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В 2012-2013 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 названного Федерального закона, за исключением плательщиков страховых взносов, перечисленных в ст. 58 и 58.1 Федерального закона, применяются следующие тарифы страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

? Пенсионный фонд РФ - 22, 0%;
? Фонд социального страхования РФ - 2, 9%;
? Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяется тариф взносов в Пенсионный фонд РФ - 10%.

В течение отчетного периода (квартал, год) по итогам каждого календарного месяца производятся ежемесячные авансовые платежи не позднее 15-го числа следующего месяца за месяцем погашения.

Порядок исчисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 08.12.2010 № 331-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов». Закон устанавливает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Тарифы по взносам устанавливаются в процентах в зависимости от класса профессионального рынка.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию в учете организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому могут быть открыты субсчета:

1 «Расчеты по социальному страхованию»;
2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Приведем бухгалтерские записи по расчетам с бюджетом и с фондами социального страхования и обеспечения.

Д 08,10,41 - К 60 - оприходованы основные средства, материалы, товары, поступившие от поставщика.

Д 20, 25, 26, 44 - К 60 - отражается стоимость оказанных работ, услуг.

Д 19 - К 60 - отражается НДС по полученным ценностям, оказанным работам, услугам.

Д 68 - К 19 - возмещение НДС из бюджета.

Д 62, 76 - К 90-1- отражены доходы от продажи товаров, продукции, оказания услуг, выполнения работ.

Д 90-3 - К 68 - начислен НДС в бюджет по доходам по основным видам деятельности.

Д 62,76 - К 91-1 - отражены доходы от продажи материалов, внеоборотных активов, прочих оказанных услуг, выполненных работ. Д 91-2 - К 68 - начислен НДС в бюджет по прочим доходам.

Д 99 - К 68 - начислен налог на прибыль.

Д 26,44 - К 68 - начислен налог на имущество.

Д 26,44 - К 68 - начислен земельный налог.

Д 70 - К 68 - начислен НДФЛ.

Д 68 - К 51 - перечислены налоги с расчетного счета.

Д 20, 25, 26,44 - К 69-1 - начислены взносы в ФСС России.

Д 20, 25, 26,44 - К 69-2- начислены взносы в ПФР.

Д 20, 25, 26,44 - К 69-3 - начислены взносы в ФФОМС.

Д 69-1, 69-2, 69-3 - К 51 - перечислены взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС с расчетного счета.

Отчисления делаются всеми работающими гражданами через финансовые органы предприятий, где они трудятся, из заработной платы. Отчислять средства обязаны и зарегистрированные индивидуальные предприниматели. Размеры их отчислений не зависят от наличия или отсутствия прибыли. Даже если в течение года предпринимателем не велась трудовая деятельность, он все равно обязан произвести денежные отчисления во внебюджетные фонды. Таково действующее Российское законодательство, в котором эти платежи именуются страховыми взносами.

Вне бюджета – значит неприкосновенно

Деньги, собранные для государственных внебюджетных фондов – это федеральная собственность, но на них не распространяются принципы, используемые для распределения бюджетных средств. Они не могут быть потрачены ни на какие цели, так как обеспечивают общесоциальные программы, которые базируются на концепциях и положениях Конституции РФ. Она гарантирует каждому гражданину социальное обеспечение , при наступлении болезни, утраты трудоспособности, в случае, если семья теряет кормильца, в ситуациях, когда требуется охрана здоровья и медицинская помощь или гражданин должен быть защищен от безработицы. Поэтому страховые взносы – это особо обязательные платежи. Они не могут быть изъяты из внебюджетных фондов даже если требуется погасить бюджетный дефицит.

Страховые взносы уплачиваются по отдельным платежным поручениям для каждого фонда. Причем, в этом году страховые взносы в Пенсионный фонд делаются с помощью одного общего платежного поручения без разбивки на накопительную и страховую части. Ежемесячные обязательные взносы компаниями и предприятиями уплачиваются в строго определенные сроки. Платеж производится и перечисляется до 15-го числа месяца, который следует за месяцем начисления взносов. Категория отчетного периода определяется одним кварталом, первым полугодием, 9-ю месяцами и годом.

Просрочил – плати штраф

За нарушения правил порядка отчисления и уплаты во внебюджетные фонды предусмотрены различные меры ответственности. Если страховые взносы уплачиваются при более поздних сроках, начисляются пени. За каждый день они составляют одну трехсотую ставки рефинансирования Центрального банка на означенный период. Причем пени могут взыскать принудительно, сняв их с банковских счетов неплательщика или за счет его имущества.

К злостным физическим или юридическим лицам, уклоняющимся от уплаты во внебюджетные фонды, может быть применена и более суровая мера – штраф. Его накладывают в случае неполной уплаты сумм страховых взносов, либо намеренного искажения отчетности. Это 20 процентов от суммы недоимки, в более серьезных случаях штраф может достигнуть 40 процентов от не заплаченной суммы. Сумма штрафа зависит от числа календарных дней, за которые совершена просрочка.